研发费用加计扣除政策2026年最新操作实务

研发费用加计扣除是鼓励企业技术创新的核心税收优惠。2026年政策进一步优化，企业可在预缴申报时提前享受。

一、加计扣除比例

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除基础上，再按实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。该政策为长期制度性安排。

二、研发费用归集范围

可加计扣除的研发费用包括：人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费等其他相关费用、委托外部研发费用。其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

三、辅助账设置要求

企业应按照研发项目设置研发支出辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。一个项目一个辅助账，多项目共用费用需按合理方法分摊。年末汇总填报研发支出辅助账汇总表。

四、预缴申报享受

企业在10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除。未选择享受的，可在年度汇算清缴时统一享受。